Содержание |
Основная статья: Налоги в России
2024
Крупнейшая налоговая реформа в современной истории России. Переход от 2 на 5 ступеней НДФЛ
В мае 2024 г Минфин РФ внес предложения по самой масштабной налоговой трансформации, когда одновременно меняются налоги, как на физлиц, так и на бизнес (НДФЛ, налог на прибыль, УСН, НДПИ и ряд других изменений).
Текущая прогрессия по НДФЛ имеет две ступени – базовая ставка в 13% для доходов до 5 млн и 15% для доходов свыше 5 млн руб. С 2025 г будет 5 ступеней с нижней отсечкой по начисленным доходам 2.4 млн руб в год, а диапазон ставок от 13 до 22%.
- 13% для доходов ниже 2.4 млн руб в год.
- 15% для доходов от 2.4 до 5 млн руб в год
- 18% для доходов в диапазоне от 5 до 20 млн руб в год
- 20% для доходов в диапазоне от 20 до 50 млн руб в год
- 22% при доходах свыше 50 млн руб.
Для доходов от инвестиций (дивиденды и проценты) ставка будет плоской 15% для доходов свыше 2.4 млн руб в год.
Принцип применения ставок от суммы превышения, т.е. если доход 10 млн, соответственно, 2.4 млн рассчитываются по 13%, следующие 2.6 млн руб до отсечке в 5 млн по ставке 15% и оставшиеся 5 млн по ставке 18%. В этом случае эффективная ставка будет чуть больше 16%, общая сумма налогов 1.6 млн, при текущем налоговом законодательстве эффективная ставка 14% или 1.4 млн, что составляет чуть более 200 тыс руб переплаты.Как с помощью EvaProject и EvaWiki построить прозрачную бесшовную среду для успешной работы крупного холдинга 
Spydell Finance рассчитал какая эффективная ставка и объем переплаты будет в соответствии с инициативой Минфина:
- Доходы 3 млн – 13.4%, сейчас 13%, переплата 12 тыс
- 3.5 млн – 13.62% / 13% / 22 тыс соответственно
- 4 млн – 13.8% / 13% / 32 тыс
- 4.5 млн – 13.93% / 13% / 42 тыс
- 5 млн – 14.04% / 13% / 52 тыс
- 6 млн - 14.7% / 13.33% / 82 тыс
- 7 млн - 15.17% / 13.57% / 112 тыс
- 8.5 млн – 15.67% / 13.82% / 157 тыс
- 15 млн - 16.68% / 14.33% / 352 тыс
- 20 млн – 17.01% / 14.5% / 502 тыс.
В компенсацию будет налоговый возврат в 7 п.п из уплаченных 13% для семей с двумя и более детьми, если совокупный доход семьи не превышает 1.5 прожиточных минимума на человека. Участников СВО на Украине повышение налогов не касается.
Повышение НДФЛ коснётся только 3-3.5% налогоплательщиков.
Вступление в силу единой ставки НДФЛ для удаленщиков в 13-15%
1 января 2024 года вступил в силу закон, в соответствии с которым доходы работников-удаленщиков, работающих по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в России, станут признавать доходами от источников в РФ. Ставку НДФЛ для таких работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн рублей в год) независимо от статуса налогового резидентства.
Как пояснила «РИА Новости» юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation Линда Куркулите, главная особенность единой ставки НДФЛ в 13-15% для удаленщиков, о которой многие забывают, — то, что в трудовом договоре у таких сотрудников обязательно должно быть положение о дистанционной работе, иначе мера будет неприменима. Тогда действуют общие правила: работодатель сначала удерживает из доходов сотрудника 13% или 15% НДФЛ, а после утраты им российского налогового резидентства — 30%.
Закон начал действовать только для штатных сотрудников компаний. С 2025 года ставкой 13% или 15% будет облагаться доход фрилансеров при выполнении хотя бы одного из трех условий: исполнитель — налоговый резидент России, он получает вознаграждение на счет в российском банке или ему платят российские организации, индивидуальные предприниматели, обособленные подразделения иностранных структур в России.
По словам Куркулите, чтобы понять, будет ли такой доход облагаться налогом за рубежом, необходимо анализировать положения соглашений об избежании двойного налогообложения между Россией и юрисдикцией, налоговым резидентом которой будет признаваться налогоплательщик, а также проверять, действует ли соглашение на данный момент.[1]
2023
Путин установил ставку НДФЛ для работающих из-за границы россиян в размере 13-15%
Президент России Владимир Путин подписал закон о введении единой ставки НДФЛ для работающих в дистанционном формате. Документ опубликован на официальном портале правовой информации 31 июля 2023 года.
Прежде компаниям, зарегистрированным в России, нужно было самостоятельно определять ставку налога для «удаленщиков» в зависимости от каждой конкретной ситуации. Утвержденные в июле 2023 года поправки были разработаны, чтобы независимо от статуса налогового резидентства удаленных сотрудников установить для них единую ставку налога 13–15%. Это связано с тем, что при удаленном формате работы компании сложно проверять, был ли их сотрудник российским налоговым резидентом или нет.
Независимо от их налогового статуса (являются они налоговыми резидентами или нет) вознаграждения и иные выплаты, полученные за выполнение трудовых обязанностей, будут облагаться НДФЛ по ставке 13%. При превышении порога в 5 млн рублей в год ставка будет составлять 15%. Как поясняет налоговая служба на своем официальном сайте, такие доходы будут относиться к доходам от источников в РФ.
Указанный порядок будет распространяться и на доходы работников, заключивших договор с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированной на территории РФ. Исключение будет сделано только для договоров, заключенных гражданами с обособленными подразделениями российских организаций, зарегистрированными за пределами России.
Для уплаты налога необходимо, чтобы было выполнено одно из условий: исполнитель получает средства на счет в российском банке или выплаты проводят российские компании или обособленные подразделения иностранных организаций в России. Налоговое резидентство утрачивается при нахождении за пределами страны более 183 дней за год.
Поступления НДФЛ в I квартале упали на 20,2% до 950 млрд рублей
По итогам первого квартала 2023 года поступления НДФЛ упали на 20,2%, отчитался Минфин в предварительной оценке исполнения консолидированного бюджета РФ. В денежном выражении сборы НДФЛ уменьшились на 250 млрд руб. и составили 950 млрд.
2022
Сборы с состоятельных россиян в бюджет превысили 1 трлн рублей
В 2022 году поступления в консолидированный бюджет от НДФЛ, собранного по ставке 15% (вместо стандартных 13%), составили 1,013 трлн рублей. Об этом в конце июня 2023 года написали «Ведомости» со ссылкой на материалы к проекту закона об исполнении бюджета за 2022 год.
Отмечается, что показатели 2022 года показали рост по сравнению с предыдущим годом — тогда сборы составили 636 млрд рублей. При этом сумма поступлений непосредственно от повышенной ставки НДФЛ составила в 2022 году 142 млрд рублей, что на 59 млрд рублей больше, чем годом ранее.
Такой рост в 2022 году связан с увеличением доходов от НДФЛ, полученных с дивидендов на фоне высоких выплат, объяснили в Минфине. Также свой вклад в рост показателя сделали доначисления ФНС по доходам, полученным в 2021 году.
Повышенная ставка НДФЛ — 15% — применяется для россиян с ежегодным доходом более 5 млн рублей. Это соответствует месячной зарплате 416,7 тыс. рублей. и выше. Причем взимается налог не со всего дохода физического лица, а только с той его части, что превышает 5 млн рублей в год. Остальная часть заработка облагается по ставке 13%.
В федеральную казну поступает 2% от налога из 15%, остальная сумма распределяется в региональные бюджеты. По итогам 2022 года в региональные бюджеты направили 882 млрд рублей против 553,7 млрд рублей в 2021-м.
В 2022 году многие компании получили прибыль гораздо выше, чем в предыдущие годы, что также положительно отразилось на доходах граждан в связи с выплатой бонусов, премий, а также повышенных дивидендов, добавляет доцент кафедры финансового контроля, анализа и аудита РЭУ им. Плеханова Юлия Коваленко. Кроме того, по итогам 2022 года номинальные зарплаты выросли на 12,6%, отметила эксперт в разговоре с газетой.[2]
Минфин разработал законопроект об НДФЛ по ставке 30% для эмигрировавших удаленщиков
Минфин подготовил законопроект, согласно которому ужесточаются правила налогообложения удалённых сотрудников российских компаний, которые работают из-за рубежа. Скоро они будут вынуждены платить 30 процентов от своих доходов. Возможно, таким способом чиновники хотят вернуть уехавших специалистов в Россию. Впрочем, лазейки для экономии на налогах для них остаются. Об этом стало известно 3 августа 2022 года.
Пересмотреть свою налоговую политику в отношении сотрудников российских компаний, которые удалённо работают за рубежом, Минфин обещал уже давно. И после того как с начала года десятки тысяч специалистов выехали из России, в финансовом ведомстве закипела работа – министерство официально объявило о начале разработки соответствующего документа.
До сих пор российские компании предпочитали просто не оформлять сотрудников за границей официально. Хотя в Трудовом кодексе нет формального запрета на работу за рубежом, против этого всегда выступал Минтруд. По мнению чиновников, за границей работодатель не может обеспечить сотруднику достойные условия труда, и так как инспекторам не дают зарубежные командировки для постоянного контроля, прописывать в трудовых договорах «место работы – зарубежная юрисдикция» работодатели не должны. Кое-кому из крупных компаний удавалось оспорить это предписание в суде, но обычно работодатели предпочитали не обращать внимания на то, что сотрудник работает из Грузии или Турции, и взимали с него положенные 13 процентов подоходного налога, как и обычно.
Минфин же всегда снисходительно относился к дистанционным работникам и в своих письмах регулярно отмечал: если зарубежное рабочее место сотрудника официально указано в его трудовом договоре, то первые полгода он должен самостоятельно подавать декларацию и платить налог в размере 13 процентов, а перестав быть налоговым резидентом России (это происходит автоматически по истечении 183 дней после переезда), работник освобождается от необходимости осуществлять перечисления в российский бюджет.
В 2022 году работодатели стали массово оформлять дистанционных сотрудников как работающих из-за рубежа – выгода от такого шага значительно перевешивает риск судебных разбирательств с трудовой инспекцией.
По оценкам Счётной палаты, бюджет начал терять десятки миллионов рублей. Как отмечает демограф, сотрудник РАНХиГС Юлия Флоринская, из России уехали около 150 тысяч человек, и это только представители ИТ-сферы. И хотя уже через четыре дня после начала специальной военной операции Минцифры предложило целый пакет мер (от отсрочки от армии до льготной ипотеки), призванных остановить эмиграцию айтишников, по-видимому, ожидаемого эффекта это не принесло.
Минфин объявил о разработке законопроекта, который прикроет «льготу для дистанционных сотрудников» сильно заранее, – видимо, для того, чтобы специалисты успели вернуться в Россию и избежать возможных проблем с налоговой инспекцией. Как отметило министерство в своём пресс-релизе, «выплачиваемые отечественными организациями-работодателями вознаграждения дистанционным работникам, находящимся за пределами страны, относятся к доходам от российских источников». После чего уточнило свои намерения в официальном Telegram-канале.
 | Основная цель предложенных изменений в Налоговый кодекс РФ – исключить практику неуплаты НДФЛ с выплат дистанционным работникам, которые не получают статус налогового резидента ни в одном государстве или получают такой статус в низконалоговой юрисдикции. Это искусственно делает работу в России на российские компании – как в офисе, так и удалённо – менее привлекательной по сравнению с такой же работой, но дистанционно, за пределами страны, – заявили в финансовом ведомстве. |  |
Таким образом, если для удалёнщиков, которые являются резидентами России, ничего не меняется, то дистанционные сотрудники, работающие за границей, должны будут платить подоходный налог в размере 30 процентов в российский бюджет.
Смысл нового закона не только в том, чтобы убрать эту лазейку из законодательства. Этим документом Минфин даст налоговой службе основание для того, чтобы постоянно отслеживать выезд людей из России и проверять срок окончания их резидентства. Ведь они не платят налоги по повышенной ставке (30 процентов) не только с тех доходов, которые получают от работодателя, но и с других – например, от сдачи в аренду оставшегося в РФ жилья.
Теоретически ФНС и сейчас может установить статус налогоплательщика с помощью погранслужбы, запросив у неё информацию о том, сколько дней человек провёл на территории России. Но сделать это можно не всегда – в частности, если человек выехал за рубеж через Белоруссию. Данный проект Минфина, скорее всего, устранит эту коллизию.
Впрочем, идея Минфина и в нынешнем виде содержит в себе неплохую лазейку для тех, кто не хочет платить налог 30 процентов. Сотрудник компании может переоформиться как самозанятый. В этом налоговом режиме граждане платят специальный налог на профессиональный доход по ставке 4 или 6 процента, пока не превысят порог дохода в 2,4 млн рублей в год. А смена налогового резидентства на налоговую ставку для самозанятых не влияет[3].
2021
Российские владельцы иностранных компаний сократили налоговые выплаты регионам на 15%
Российские владельцы иностранных компаний в 2021 году сократили налоговые выплаты регионам РФ на 15% - до 3,45 млрд рублей против 4,05 млрд рублей в 2020-м. Об этом свидетельствуют данные Федеральной налоговой службы (ФНС), которые издание РБК обнародовало в середине февраля 2022 года.
Спад произошел после вступления в силу нового добровольного порядка уплаты подоходного налога для бенефициаров контролируемых иностранных компаний (КИК), который позволил им зафиксировать сумму платежа в 5 млн рублей. Объем поступлений от КИК по новому порядку уплаты в 2021 году превысил 1,22 млрд рублей — это 35% всего НДФЛ, собранного с владельцев зарубежных компаний за год.
Владельцам КИК предоставили выбор — платить налоги по новому или по старому порядку, который предполагает НДФЛ в размере 13% с прибыли организации и 15%, если налогооблагаемая база компании составляет больше 5 млн рублей. По итогам 2021 года новым способом уплаты налога воспользовались около 245 человек.
Две трети (66%) подоходного налога с КИК по итогам 2021 года выплатили резиденты Москвы против 51% в 2020 году. Тогда значительный объем НДФЛ был зафиксирован в Липецкой области (1,16 млрд рублей, или 29% от общего объема). Но в 2021 году поток этих платежей практически прекратился.
С введением фиксированной суммы подоходного налога для бенефициаров контролируемых иностранных компаний те, кто хотел скрывать свои доходы, так и продолжили это делать, а поступления в бюджет сократились на несколько сотен миллионов рублей, заявил РБК главный экономист консалтинговой компании Macro-Advisory Владимир Тихомиров. Он считает, что люди, которые заплатили налог по новой схеме, посчитали ее просто более выгодной, а не приняли решение выйти из серой зоны.[4]
Минцифры хочет обязать иностранные ИТ-компании платить НДФЛ с зарплат сотрудников из РФ
В начале марта 2021 года стало известно о предложении Минцифры обязать иностранные ИТ-компании платить НДФЛ с зарплат сотрудников из России. За счет этой инициативы, изложенной в разработанном ведомством плане стимулирования развития ИТ-отрасли, ее авторы рассчитывают увеличить число «физических лиц, ведущих деятельность в области ИТ в правовом поле» и, соответственно, нарастить поступления от такой деятельности в бюджет.
Соответствующий законопроект планируется подготовить к середине 2021 года. По словам источников «Ведомостей», такая мера будет представлена на рассмотрение вице-премьеру Дмитрию Чернышенко.
| | Она позволит выравнять условия ведения бизнеса между иностранными и российскими компаниями, которые платят налоги в полном объеме в нашей стране, — заявили газете в пресс-службе Минцифры. | |
По словам источника ТАСС Информационное агентство России в ИТ-отрасли, иностранные компании используют российский человеческий капитал и не платят налоги за российских сотрудников, а потом они могут предлагать лучшие условия по зарплатам.
| | Наконец условия ведения бизнеса для российских и иностранных компаний в этой части будут равными, — сказал собеседник агентства, которому известно, что во второй пакет мер поддержки ИТ-отрасли может войти обязательство для иностранных технологических компаний, осуществляющих деятельность из иностранной юрисдикции, платить НДФЛ наравне с российскими. | |
Как пояснила «Ведомостям» замдиректора Института налогового менеджмента и экономики недвижимости НИУ ВШЭ Татьяна Школьная, в ИТ-сфере часто используются теневые схемы, в которых расчеты не привязаны к местоположению налогоплательщика. В результате подоходный налог он не платит вообще.
В России относительно невысока ставка подоходного налога для физлиц, что стимулирует российских программистов, нанятых зарубежными компаниями, работать дистанционно с сохранением статуса налогового резидента РФ, отметил юрист практики «Международное право и налоги» юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Илья Горшков.[5] [6]
2020: Владимир Путин подписал закон о повышении НДФЛ на доходы более 5 млн рублей до 15%
23 ноября 2020 года стало известно о том, что с 1 января 2021 года ставка НДФЛ по доходам, превышающим 5 млн рублей в год, увеличится. До достижения порога в 5 млн рублей доходы будут облагаться по ставке 13%, все, что свыше — по ставке 15%. С таким предложением выступил Президент РФ.
| | «Полученные от такого повышения средства будут адресно направляться на лечение детей с тяжелыми и редкими заболеваниями, — отмечал ранее Председатель ГД Вячеслав Володин. — Причем это именно дополнительное финансирование — все действующие федеральные и региональные программы, направленные на лечение детей, будут сохранены». | |
По данным Правительства РФ, в бюджет по итогам 2021 года поступит 60 млрд рублей, по итогам 2022 года — 64 млрд рублей, в 2023 году — 68,5 млрд рублей.
10 ноября 2020 года во втором чтении было принято 18 поправок. В том числе добавлено, что единовременные доходы граждан (например, выплаты по страховке, суммы, полученные от продажи имущества), превышающие 5 млн рублей, будут облагаться полностью по ставке 13% и не будут учитываться в общем доходе за год.
Такой порядок взимания НДФЛ распространится, в частности, на зарплаты, дивиденды по акциям, доходы от операций с ценными бумагами.[7]
Калькулятор расчета доначислений НДФЛ налоговой инспекцией
1. Из колонки «налоговая база», строка «общая сумма», вычесть 5 млн. руб. = А 2. Полученный результат из п. 1 (А) умножить на 15% = Б 3. Сложить 650 т.р. (это 5 млн. * 13%) и п. 2 (Б) = В 4. Из п. 3 (В) вычесть сумму колонки «сумма налога, исчисленная налоговым агентом…», строка «общая сумма» = Г 5. В итоге, результат п. 4 (Г) должен равняться сумме в колонке «сумма налога, подлежащая уплате», строка «общая сумма».
Примечания
- ↑ В России устанавливается единая ставка НДФЛ для удаленщиков в 13-15%
- ↑ Сборы с состоятельных россиян в бюджетную систему превысили 1 трлн рублей
- ↑ С эмигрировавших айтишников возьмут 30-процентный налог
- ↑ Владельцы офшоров снизили выплаты подоходного налога в бюджеты регионов Часть бизнесменов сэкономили благодаря новому режиму платежей
- ↑ Иностранные IT-компании могут обязать платить НДФЛ наравне с российскими
- ↑ К офшорным программистам присмотрится налоговая
- ↑ Владимир Путин подписал закон о повышении НДФЛ на доходы более 5 млн рублей до 15%
